Kamu Alacaklarının Yapılandırılması 2026

Son Gelişme: 7582 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun, 4 Haziran 2026 tarihli ve 33270 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe girdi.

Vergi borcu, SGK prim borcu veya başka kamu alacağı olan mükellefler için müjdeli haber: tecil süresi 36 aydan 72 aya çıkarıldı, teminatsız tecil edilebilecek azami borç tutarı ise 50.000 TL'den 1.000.000 TL'ye yükseltildi.

Bu rehberde 7582 sayılı Kanun'un kamu alacaklarına getirdiği düzenlemeleri, 6183 sayılı Kanun'un 48. maddesinin yeni halini, kimler başvurabilir sorusunun yanıtını, teminat yapısını, faiz oranlarını ve adım adım başvuru sürecini açıklıyoruz.

7582 Sayılı Kanun Nedir?

7582 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun, 21 Mayıs 2026 tarihinde Türkiye Büyük Millet Meclisi Genel Kurulunda kabul edilmiş; 4 Haziran 2026'da Resmî Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.

Kanun; varlık barışı uygulaması, kamu alacaklarında tecil sürelerinin yeniden belirlenmesi, üretim ve zirai faaliyet kazançlarına indirimli kurumlar vergisi, transit ticaret ve nitelikli hizmet merkezi kazançlarına ilişkin kurumlar vergisi indirimleri, yurt dışı kazançlara gelir vergisi istisnası, nitelikli hizmet personeline ücret istisnası, teknogirişimlere yönelik kolaylıklar ile İstanbul Finans Merkezi teşviklerinin uzatılması başta olmak üzere çok sayıda alanda değişiklik getirmektedir.

Bu yazıda yalnızca kamu alacaklarının yapılandırılması başlığı ele alınmaktadır.

Temel Değişiklik: 6183 Sayılı Kanun Madde 48

Kamu alacaklarının tecil ve taksitlendirilmesini düzenleyen temel hüküm, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun'un 48. maddesidir.

7582 sayılı Kanun'un 1. maddesi doğrudan bu hükmü güncellemiştir.

Eski ve Yeni Düzenleme Karşılaştırması

7582 sayılı kanunun özellikle ödeme güçlüğü içinde olan mükelleflerin belli şartları sağlamaları durumunda taksit süresinin 36 aydan 72 aya çıkarılması ve icrayı durdurması değerlidir. Özellikle Belediyeler, Belediye Şirketleri ve Mükelleflere sağlanan ödeme kolaylığı ekonomiye nefes aldıracaktır.

6183 Madde 48 Nedir? Temel Esaslar

6183 sayılı Kanun'un 48. maddesi; devlete ait kamu alacaklarının vadesinde ödenmesinin ya da haczin uygulanmasının borçluyu çok zor duruma düşüreceği hallerde, borçlunun yazılı talebi ve ilgili makamın uygun görmesi şartıyla alacakların faiz ve teminat karşılığında ertelenmesine imkân tanıyan hükümdür.

Maddenin üç temel unsuru vardır:

1. Çok zor durum şartı: Borcun ödenmesinin ya da haczin uygulanmasının borçluyu gerçekten zor duruma düşüreceğinin belgelenmesi gerekir. Bu değerlendirme likidite oranı hesabıyla yapılır.

2. Yazılı başvuru zorunluluğu: Tecil işlemi kendiliğinden gerçekleşmez; borçlunun tahsil dairesine yazılı olarak başvurması şarttır.

3. Faiz ve teminat: Tecil edilen borçlara tecil faizi uygulanır; belirli tutarın üzerinde teminat gösterilmesi zorunludur.

"Çok Zor Durum" Nasıl Tespit Edilir?

Tecil talebinde bulunan borçluların çok zor durumda olup olmadıkları likidite oranı hesabıyla belirlenir:

Bilanço esasına göre defter tutanlar için:
 

Likidite Oranı = (Dönen Varlıklar − Stoklar) ÷ Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar

İşletme hesabı esasına göre defter tutanlar için:
Likidite Oranı = (Kasa + Banka + Kısa Vadeli Alacaklar) ÷ Kısa Vadeli Borçlar

Likidite oranı ne kadar düşükse borçlunun zor durumda olduğu o ölçüde belgelenmiş sayılır. Vergi dairesi bu orana ve diğer finansal göstergelere bakarak tecil talebini değerlendirir.

Teminat Yapısı: 1 Milyon TL Eşiği

Teminatsız tecil edilebilecek azami borç tutarı 50.000 TL'den 1.000.000 TL'ye yükseltilmektedir. Bu değişiklik, özellikle nakit akışı baskısı altındaki KOBİ'ler ve esnaf için büyük kolaylık sağlamaktadır.

Yeni Teminat Yapısı (4 Haziran 2026 İtibarıyla)

Teminat olarak kabul edilen değerler:

• Nakit ve banka teminat mektupları
• Devlet tahvili veya hazine bonosu
• Hisse senedi (belirli koşullarda)
• Gayrimenkul (taşınmaz) — yetkili değerleme uzmanı raporu gerekmektedir
• Taşıt ve ekipman (takyidatsız ve satış kabiliyeti olan)

Teminat olarak gösterilen gayrimenkulün değer tespiti, sermaye piyasası mevzuatı çerçevesinde yetkilendirilmiş değerleme uzmanları veya değerleme şirketleri tarafından yapılır.

Tecil Faiz Oranı 2026

13 Kasım 2025 tarihinden itibaren tecil faizi oranı yıllık %39 olarak uygulanmaktadır.

Tecil faizi hesaplamasında basit faiz usulü kullanılır.

Aylık karşılığı: Yıllık %39 → Aylık yaklaşık %3,25

Örnek hesaplama:

• 500.000 TL borç, 12 ay tecil
• Tecil faizi: 500.000 × %39 × (12/12) = 195.000 TL
  • Aylık ödeme: (500.000 + 195.000) ÷ 12 = 57.917 TL

72 aylık tecil örneği:

• 500.000 TL borç, 72 ay (6 yıl) tecil
• Tecil faizi: 500.000 × %39 × 6 = 1.170.000 TL
• Toplam ödeme: 1.670.000 TL
• Aylık ödeme: ~23.194 TL

Tecil faiz oranı, Cumhurbaşkanı kararıyla güncellenebilir. Başvuru yapmadan önce güncel oranı GİB'in resmi sitesinden teyit etmeniz önerilir.

Hangi Borçlar Tecil Kapsamına Giriyor?

6183 sayılı Kanun kapsamında tecil ve taksitlendirme yapılabilen başlıca kamu alacakları:

Vergi ve benzeri kamu alacakları:

• Gelir Vergisi
• Kurumlar Vergisi
• Katma Değer Vergisi (KDV) — bazı kısıtlamalar var (aşağıya bakınız)
• Özel Tüketim Vergisi (ÖTV)
• Motorlu Taşıtlar Vergisi (MTV)
• Damga Vergisi
• Veraset ve İntikal Vergisi
• Harçlar

Vergi cezaları ve gecikme faizleri:

• Vergi ziyaı cezaları
• Usulsüzlük cezaları
• Gecikme faizi ve gecikme zammı

Diğer kamu alacakları:

• SGK prim borçları (5510 sayılı Kanun kapsamında ayrıca değerlendirilen hükümler de mevcuttur)
• Gümrük vergileri
• Belediye alacakları

KDV Borcunda Tecil: Özel Kural

KDV borçları genel kural olarak tecil kapsamı dışında tutulmaktadır. Ancak şu durumlarda istisna uygulanabilir:

• Vergi dairesi, mükellefin KDV iade alacağını zamanında ödememiş ve bu gecikme borcu doğurmuşsa
• Bu durumun borçlu tarafından yazılı olarak ispatlanması şartıyla KDV borcu da taksitlendirilebilir

Bu istisna dar yorumlanmakta olup her durumda otomatik uygulanmaz.

Vergiye Uyumlu Mükellefler İçin 48/A Avantajı

6183 sayılı Kanun'un 48/A maddesi, vergiye uyumlu mükelleflere daha avantajlı koşullarda tecil imkânı tanır. Bu madde kapsamında yararlanmak için:

• Son 5 yılda vergi ödevlerini düzenli yerine getirmiş olmak
• İnceleme veya takibat altında bulunmamak
• Vadesi geçmiş başka kamu borcu bulunmamak

48/A kapsamında tecil edilen borçlarda teminat koşulları daha esnek tutulmakta; uygun görülen mükelleflere daha uzun vadeli taksit planları sunulabilmektedir.

Belediye Borçluları İçin Düzenleme

Özellikle Belediyeler, Belediye Şirketleri ve Mükelleflere sağlanan ödeme kolaylığı ekonomiye nefes aldıracaktır.

Belediyelerin kamu kuruluşlarına olan borçları da 6183 sayılı Kanun kapsamında değerlendirilmektedir. 7582 sayılı Kanun'la getirilen 72 aylık azami tecil süresi ve 1 milyon TL teminatsız limit, belediye şirketleri dahil tüm kamu ve özel borçlular için geçerlidir.

Tecil İhlali: Dikkat Edilmesi Gerekenler

Tecil ve taksitlendirme süreci başlatıldıktan sonra şu durumlar tecil ihlali sayılır ve yapılandırma bozulur:

• Herhangi bir taksitin zamanında ödenmemesi
• Cari döneme ait vergilerin ödenmemesi
• Teminat değerinin düşmesi ve eksikliğin giderilmemesi

İhlal durumunda ne olur?

• Teminat nakde çevrilir
• Kalan borç gecikme zammıyla birlikte muhatap hale gelir
• Haciz işlemleri yeniden başlatılabilir

Bu nedenle taksit planı oluşturulurken gerçekçi bir ödeme kapasitesi değerlendirmesi yapılması kritik önem taşır.

Adım Adım Başvuru Süreci

Adım 1: Borç tespiti

e-Devlet (turkiye.gov.tr) veya GİB İnteraktif Vergi Dairesi üzerinden tüm kamu borçlarının dökümü alınır.

Adım 2: Likidite oranı hesabı

Bilanço veya işletme hesabı verilerine göre likidite oranı hesaplanarak "çok zor durum" belgesi hazırlanır. Mali müşavir desteği alınması önerilir.

Adım 3: Tecil Talep Formu doldurulması

"6183 Sayılı Kanunun 48. Maddesi Kapsamında Tecil Talep Formu" doldurulur. Form; borç tutarını, talep edilen taksit sayısını (72 aya kadar), teminat bilgilerini ve ödeme planını içerir.

Adım 4: Başvuru kanalı seçimi

• Bağlı olunan vergi dairesi: Doğrudan başvuru
• e-Devlet / GİB e-Dönüşüm Portalı: Bazı işlemler için online başvuru imkânı

Adım 5: Teminat gösterilmesi

1.000.000 TL üzerindeki borçlarda aşan kısım için teminat hazırlanır. Gayrimenkul teminat gösterilecekse değerleme raporu önceden alınmalıdır.

Adım 6: Onay ve ödeme planı

Vergi dairesi başvuruyu değerlendirir ve tecil kararını bildirir. Onayın ardından belirlenen tarihte ilk taksit ödenmesi zorunludur.

Adım 7: Düzenli ödeme

Taksit planına uyulduğu sürece haciz işlemleri durur ve cari borçlar için sağlanan vadenin dışında ek işlem yapılmaz.

Somut Hesaplama Örneği

Senaryo: Ltd. Şirketi, toplam 750.000 TL kamu borcu var. 72 ay taksit talep ediyor.

Eski düzenlemede (36 ay) aynı borç için aylık taksit ~32.083 TL olurdu. Yeni düzenlemeyle aylık yük neredeyse yarıya indi.

7582 Sayılı Kanun'daki Diğer Önemli Vergi Düzenlemeleri

Kamu alacakları başlığının ötesinde, 7582 sayılı Kanun şu düzenlemeleri de içermektedir:

Yurt dışı kazanç istisnası: Gelir Vergisi Kanunu'na eklenen mükerrer 20/D maddesiyle, şartları sağlayan gerçek kişilerin Türkiye dışında elde ettikleri kazanç ve iratlar 20 yıl boyunca gelir vergisinden istisna olacak.

Üretim şirketlerine indirimli kurumlar vergisi: Sanayi sicil belgesine sahip üretim şirketleri ile zirai üretim yapan kurumların yalnızca üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar için kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak uygulanacak. Bu uygulama 2027 yılı ve sonrasındaki vergilendirme dönemlerinde geçerli olacak.

Varlık Barışı (Geçici Madde 19): Yurt dışı varlıkların %0–%5 vergi oranıyla Türkiye'ye getirilmesi. Bildirim son tarihi 31 Temmuz 2027.

Nitelikli hizmet merkezleri: Yurt dışına hizmet veren nitelikli hizmet merkezlerinin kazançlarına kurumlar vergisi indirimi.

Teknogirişimler: Teknoloji girişim şirketlerine yönelik çeşitli kolaylıklar.

İstanbul Finans Merkezi: İFM teşviklerinin uzatılması.

Bu Düzenleme "Vergi Affı" mı?

Hayır. Kamuoyunda uzun süredir vergi barışı umuduyla beklenen; ödeme kolaylığı, eksik beyanların gönüllü uyumla düzeltilmesi, yapay zeka ile yapılan tespitlerin uzlaşı ile giderilmesi gibi beklentiler bu kanunda yer almıyor.

7582 sayılı Kanun, birikmiş borçların gecikme zammı ve faizlerini silmiyor; bunları daha uzun vadeye yayan bir tecil kolaylığı düzenlemesidir. Fark şudur:

• Vergi affı: Gecikme zammı ve cezalar silinir, yalnızca anapara kalır
• 7582 Tecil düzenlemesi: Anapara + faiz + gecikme zammı korunur; yalnızca ödeme süresi uzar ve taksit boyutu küçülür

Bu nedenle borçlarının büyük kısmı gecikme zammından oluşan mükellefler için bu düzenleme kısmi çözüm sunarken, gerçek anlamda bir af değildir.

Faturaport ile Vergi Uyumunuzu Güçlendirin

Kamu borcu yapılandırmasından yararlanırken bir yandan da cari vergi yükümlülüklerini aksatmamak kritik önem taşır. Tecil ihlalinin temel nedeni genellikle cari vergilerin zamanında ödenememesidir. Faturaport ile e-fatura ve ön muhasebe süreçlerinizi düzgün tutarak KDV, muhtasar ve diğer beyanname verilerini mali müşavirinize zamanında ve eksiksiz sağlayabilirsiniz. 14 gün ücretsiz deneme imkânıyla başlayabilirsiniz.

Sık Sorulan Sorular

72 aylık tecil hakkı otomatik olarak geçerli mi? Hayır. Başvuru yapılması ve vergi dairesinin "çok zor durum" koşulunu onaylaması gerekir. 72 ay üst sınırdır; daire daha kısa süre onaylayabilir.

1 milyon TL'nin üzerinde borcum var, teminat göstermem şart mı? 1 milyon TL'yi aşan kısım için teminat zorunludur. Aşan tutarın %50'si kadar teminat yeterlidir; tüm borç üzerinden teminat aranmaz.

KDV borcumu taksitlendirebilir miyim? Genel kural olarak hayır. Ancak vergi dairesinin mükellefe KDV iadesi geciktirmesi nedeniyle borç doğmuşsa ve bu durum belgelenebiliyorsa tecil mümkün olabilir.

Tecil faizi oranı değişir mi? Evet. Cumhurbaşkanı kararıyla güncellenebilir. Başvuru öncesinde GİB'in güncel tebliğini kontrol edin. Mevcut oran: yıllık %39 (13 Kasım 2025 itibarıyla).

Bir taksiti kaçırırsam ne olur? Tecil bozulur. Kalan borç gecikme zammıyla birlikte muhatap hale gelir ve haciz işlemleri yeniden başlatılabilir.

SGK borçlarım için de 72 ay geçerli mi? Evet. SGK borçları da 6183 sayılı Kanun kapsamında değerlendirildiğinden 72 aylık azami süre ve 1 milyon TL teminatsız limit SGK borçları için de geçerlidir.

Bu başvuruyu mali müşavirim yapabilir mi? Evet. Borçlu adına kanuni temsilci veya özel vekâlet verilen kişi başvuruyu yapabilir.