Dijital Hizmet Vergisi Nedir? Türkiye ve Uluslararası Boyutu 2026 Rehberi

Google'a reklam vererek ürününüzü tanıtıyorsunuz. Netflix'ten film izliyorsunuz. Trendyol veya Amazon'dan ürün satın alıyorsunuz. Bu işlemlerin arka planında, Türkiye'nin küresel dijital devlerden vergi almasını sağlayan bir mekanizma işliyor: Dijital Hizmet Vergisi (DHV).

Hem dijital hizmet sunan küresel şirketler hem de bu hizmetleri kullanan işletmeler ve mükellefler için DHV'yi anlamak 2026'da daha da kritik. Çünkü oran değişti, uluslararası düzlemde köklü tartışmalar sürüyor ve Türkiye bu alanda öncü ülkeler arasındaki yerini koruyor.

Dijital Hizmet Vergisi Nedir?

Dijital Hizmet Vergisi, çok uluslu teknoloji ve dijital platform şirketlerinin faaliyet gösterdikleri ülkelerde elde ettikleri dijital gelirlerden adil pay alınmasını hedefleyen yeni nesil bir dolaylı vergi türüdür.

Klasik vergi sistemleri, şirketin fiziksel olarak bulunduğu ülkede vergilendirme esasına dayanır. Bu yapıda Google, Meta, Netflix, Spotify gibi şirketler Türkiye'de milyarlarca liralık gelir elde etmelerine karşın Türkiye'de fiziksel işyerleri olmadığından kurumlar vergisi ödememekte; yalnızca çok düşük düzeyde yerel vergi yükü taşımaktaydı.

DHV bu dengesizliği gidermek için tasarlandı: Hasılat nerede elde ediliyorsa orada vergi alınıyor.

Yasal Dayanak: 7194 Sayılı Kanun

Türkiye'de dijital hizmet vergisinin yasal çerçevesi şu kaynaklara dayanmaktadır:

7194 sayılı Kanun: Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı KHK'de Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun. DHV, kanunun 1–7. maddelerinde düzenlenmekte olup 1 Mart 2020 tarihinden itibaren yürürlüktedir.

DHV Uygulama Genel Tebliği: 20 Mart 2020 tarih ve 31074 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır.

10767 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı: 25 Aralık 2025 tarihli ve 33118 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanarak DHV oranı kademeli olarak indirildi.

2026 DHV Oranı: Kritik Güncelleme

2026 öncesinde uygulanan oran %7,5 idi.

25 Aralık 2025 tarihinde yayımlanan 10767 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile dijital hizmet vergisi oranı kademeli olarak düşürüldü.

Bu önemli indirim, özellikle dijital reklam bütçesi yüksek olan işletmeler ile dijital platform mükelleflerinin mali planlamalarını doğrudan etkiliyor.

Neden indirildi? Oranın düşürülmesinin arka planında ABD merkezli büyük teknoloji şirketleriyle yaşanan ticaret müzakereleri, OECD Pillar One/Pillar Two küresel asgari vergi sürecine uyum hazırlığı ve Türkiye'nin yabancı yatırımları çekme hedefi yatmaktadır.

DHV'nin Konusu: Hangi Hizmetler Kapsama Giriyor?

7194 sayılı Kanun uyarınca Türkiye'de sunulan aşağıdaki hizmetlerden elde edilen hasılat DHV'ye tabidir:

a) Dijital Reklam Hizmetleri: Reklam kontrol ve performans ölçüm hizmetleri, kullanıcılarla ilgili veri iletimi ve yönetimi gibi hizmetler ile reklamın sunulmasına ilişkin teknik hizmetler dahil her türlü dijital reklam hizmeti. Google Ads, Meta Ads, TikTok reklamları bu kapsamın en yaygın örneğidir.

b) Dijital İçerik Hizmetleri: Sesli, görsel veya dijital herhangi bir içeriğin (bilgisayar programları, uygulamalar, müzik, video, oyunlar, oyun içi uygulamalar ve benzerleri dahil) dijital ortamda satışı ile bu içeriklerin dinlenmesine, izlenmesine, oynanmasına veya cihazlara kaydedilmesine yönelik hizmetler. Netflix, Spotify, Apple Music, Steam, App Store bu kapsamdadır.

c) Dijital Ortamların Sağlanması ve İşletilmesi: Kullanıcıların birbirleriyle etkileşime geçebilecekleri dijital ortamların (sosyal medya, pazar yeri, paylaşım platformları vb.) sağlanması ve işletilmesi hizmetleri. Amazon, Trendyol (uluslararası), eBay, Airbnb, Booking.com bu kapsamda değerlendirilebilir.

d) Yukarıdaki Hizmetlere Aracılık: Reklam, içerik veya platform hizmetlerine aracılık eden dijital hizmet sağlayıcıların bu hizmetlere ilişkin elde ettiği hasılat.

"Türkiye'de sunulan hizmet" geniş yorumlanıyor: Hizmetin Türkiye'de sunulması, hizmetten Türkiye'de faydalanılması, Türkiye'deki kişilere yönelik olması veya Türkiye'de değerlendirilmesi bu kapsamda yeterli sayılmaktadır.

DHV'den İstisna Olan Hizmetler

Aşağıdaki hizmetlerden elde edilen hasılat DHV'den istisnadır ve muafiyet hadlerinin hesabında da dikkate alınmaz:

• 406 sayılı Telgraf ve Telefon Kanunu kapsamında üzerinden Hazine payı ödenen hizmetler
• 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu'nun 39. maddesi kapsamında özel iletişim vergisi alınan hizmetler
• 5411 sayılı Bankacılık Kanunu'nun 4. maddesi kapsamındaki bankacılık hizmetleri
• Ar-Ge merkezlerinde Ar-Ge faaliyetleri neticesinde oluşturulan ürünlerin satışı
• 6493 sayılı Kanun kapsamındaki ödeme hizmetleri

Muafiyet Hadleri: Kim DHV Ödemez?

Her dijital hizmet sağlayıcısı DHV mükellefi değildir. Muafiyet için iki eşiğin ikisini birden aşmamış olmak gerekir:

Bu iki eşikten birini bile aşamamayan mükellef DHV'den muaftır. Her ikisinin de aşılması halinde mükellefiyet başlar.

Mükellefiyetin başlangıcı: Yıl içinde her iki haddin aşılması halinde muafiyet, haddin aşıldığı vergilendirme dönemini izleyen dördüncü aydan itibaren sona erer ve mükellefiyet başlar. Bu gecikme, küçük ölçekli büyüyen platformlara önemli bir adaptasyon süresi tanır.

Grup şirketi uyarısı: Muafiyet kontrolünde konsolide hasılat dikkate alınır. Türkiye cironu küçük olsa da küresel grubun 750 milyon Euro eşiğini aşması halinde Türkiye kolu DHV mükellefi olabilir.

Matrah ve Hesaplama: Nasıl Hesaplanır?

DHV matrahı: Verginin konusuna giren hizmetler nedeniyle elde edilen brüt hasılattır. Maliyet, gider, amortisman veya KDV gibi diğer vergiler matrahtan indirilemez.

Dövizle elde edilen hasılat: Hasılatın elde edildiği tarihteki TCMB döviz alış kuru üzerinden Türk lirası'na çevrilir.

DHV faturada gösterilmez: Dijital hizmet vergisi, fatura ve fatura yerine geçen belgelerde ayrıca gösterilmez.

Hesaplama Örnekleri (2026 — %5 Oranıyla)

Örnek 1: Yabancı Reklam Platformu

• Türkiye'de aylık dijital reklam hasılatı: 20.000.000 TL
• DHV (%5): 20.000.000 × 0,05 = 1.000.000 TL
• (Önceki yıl aynı tutar üzerinden %7,5 ile 1.500.000 TL ödeniyordu — fark: 500.000 TL)

Örnek 2: Pazar Yeri Platformu

• Türkiye'de yıllık komisyon hasılatı: 40.000.000 TL
• DHV (%5): 40.000.000 × 0,05 = 2.000.000 TL

Örnek 3: Küçük Ölçekli Yerli Uygulama Geliştiricisi

• Türkiye hasılatı: 3.000.000 TL
• Dünya geneli hasılat: 4.500.000 TL
• 750 milyon Euro dünya geneli eşiğini aşmadığı için → DHV muafiyeti geçerli

Beyan ve Ödeme Süreci

Vergilendirme dönemi: Takvim yılının birer aylık dönemleri (Hazine ve Maliye Bakanlığı yetkisiyle üçer aylık döneme çevrilebilir).

Beyanname: İlgili dönemi takip eden ay içinde Dijital Hizmet Vergisi Beyannamesi ile beyan edilir ve aynı süre içinde ödenir.

Beyanname adresi: Beyannameler GİB'in dijital hizmetler portalı olan digitalservice.gib.gov.tr üzerinden elektronik ortamda gönderilir.

Yurt dışı mükellefler için: Türkiye'de temsilci atanması mümkündür. Büyük dijital platformların büyük çoğunluğu halihazırda Türkiye'de vergi kimlik numarası alarak doğrudan mükellefiyet tesis etmiştir.

Ceza ve Yaptırımlar

Beyanname verilmemesi, eksik beyan veya geç ödeme durumlarında:

• Vergi ziyaı cezası: Tarh edilen verginin bir katı (ağır durumlarda üç katı)
• Usulsüzlük cezası: Beyanname verilmemesi
• Gecikme zammı: Vade tarihinden itibaren aylık

DHV nispeten yeni bir vergi olduğu için GİB, özellikle büyük cirolu dijital platformları vergi inceleme kapsamında sıkça değerlendirmektedir.

Reklam Veren İşletmelere Etkisi: DHV Yansıtması

DHV, platform şirketlerinin reklam fiyatlarına genellikle yansıtılmaktadır. Google Ads, Meta Ads gibi platformlar Türkiye faturalarında DHV'yi brüt fiyata dahil ederek sunmaktadır. Bu durumun somut etkisi şudur:

• Türkiye'deki reklam verenler, verginin bir kısmını dolaylı olarak üstleniyor
• Reklam bütçesi planlamada DHV etkisinin hesaba katılması gerekiyor
• 2026'da oran %7,5'ten %5'e düştüğü için reklam maliyetleri üzerindeki bu yük de hafifleyecek

Uluslararası Boyut: OECD, AB ve Pillar Two

OECD Pillar One — Amount A

OECD'nin "Pillar One – Amount A" çalışmaları, çok uluslu şirketlerin pazar ülkelerine daha fazla kâr atfedilmesini öngörmektedir. Bu model yürürlüğe girdiğinde, Türkiye dahil ülkelerin tek taraflı DHV uygulamalarını kaldırması veya daraltması gündeme gelebilecektir. Türkiye OECD sürecine taraf olup görüş bildiren ülkeler arasındadır. Ancak müzakereler yavaş ilerlediğinden mevcut DHV uygulaması sürmektedir.

OECD Pillar Two — Küresel Asgari Vergi (%15)

2024'ten itibaren pek çok AB ülkesinde yürürlüğe giren Pillar Two düzenlemesi, belirli büyüklükteki çok uluslu şirketlerin tüm ülkelerde en az %15 efektif vergi oranı ödemesini zorunlu kılmaktadır. Bu çerçevede DHV yükünün toplam efektif vergi oranı hesabına etkisi analiz edilmelidir.

AB Ülkeleriyle Karşılaştırma

Fransa, İtalya, İspanya, Avusturya ve İngiltere de dijital hizmet vergilerini hayata geçirmiştir. Ülkeler arası oran ve kapsam farklılıkları:

Türkiye'nin 2026 oranı olan %5, Fransa ve İtalya'nın %3'lük oranının üzerinde kalmaktadır. 2027'de %2,5'e inilmesiyle tablo daha rekabetçi bir noktaya taşınacaktır.

ABD ve Ticari Gerilim Riski

ABD, bazı ülke DHV'lerini "ayrımcı" bularak misilleme önlemleri gündeme getirmiştir (Fransa buna en belirgin örnektir). Türkiye'ye yönelik spesifik bir ticaret yaptırımı süreci şu an sınırlı kalmakla birlikte, bu risk özellikle ABD merkezli dijital platformlarla çalışan işletmeler için göz önünde bulundurulmalıdır.

Çifte Vergilendirme Anlaşmaları (ÇVÖA)

DHV, hasılat üzerinden alınan özel bir dolaylı vergi olarak tasarlandığından klasik ÇVÖA kapsamındaki "gelir ve servet vergileri" arasında sayılmamaktadır. Bu nedenle DHV'nin ÇVÖA kapsamında mahsup veya istisna edilmesi genel kural değildir. Çok uluslu yapılarda ülke bazlı iç hukuk değerlendirmesi şarttır.

Dikkat Edilmesi Gereken 7 Kritik Nokta

1. Oranın güncellenmesi: 2026'da %5, 2027'de %2,5 oranı uygulanacak. Bu değişiklik sözleşme, fatura ve bütçe planlamalarına derhal yansıtılmalı.

2. Hasılatın doğru sınıflandırılması: Dijital hizmetlerden elde edilen hasılatın, diğer hizmet/ürün satışlarından ayrıştırılması; grup içi fatura akışının buna uygun düzenlenmesi gerekir. Yanlış sınıflandırma hem eksik DHV hem de gereksiz DHV ödemesine neden olabilir.

3. Muafiyet hadlerinin takibi: Konsolide grupta Türkiye cironu düşük olsa bile 750 milyon Euro dünya geneli eşiği aşılıyorsa mükellefiyet doğar. Her yıl güncel rakamlarla analiz yapılmalı.

4. Muafiyetten çıkış zamanlaması: Hadlerin aşılmasından 4 ay sonra mükellefiyet başlar. Bu gecikme yanlış hesaplanırsa cezalı tarhiyata yol açabilir.

5. KDV ile ilişki: DHV faturada ayrıca gösterilmez ve KDV matrahına dahil edilmez. Muhasebe kayıtlarında ayrıştırılmalı.

6. Fiyatlama etkisi: Reklam ve dijital hizmet bütçelerinde DHV yansıması göz önünde bulundurulmalı. Oran düştü; bu tasarruf bütçeye dahil edilmeli.

7. Vergi inceleme riski: DHV mükellefleri GİB'in risk analizi kapsamında sıkça yer almaktadır. Belgeler ve hasılat kayıtları eksiksiz muhafaza edilmeli.

Muhasebe Kaydı: DHV Nasıl İşlenir?

DHV mükellefi firmalar için ay sonu muhasebe kaydı:

DHV tahakkuku:

Borç: 770 Genel Yönetim Giderleri / 689 Diğer Olağandışı Gider
Alacak: 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar

Ödeme anında:

Borç: 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar
Alacak: 102 Bankalar

DHV, kurumlar vergisi matrahından gider olarak indirilebilir.

Faturaport ile Dijital Hizmet Faturalarınızı Düzenleyin

Dijital hizmet veren veya dijital reklam bütçesi yönetiminizde e-fatura düzenleyen işletmeler, alınan hizmetlere ilişkin belgeleri GİB uyumlu biçimde saklamak zorundadır. Faturaport ile e-fatura ve e-arşiv faturalarınızı GİB sistemine anlık iletebilir; DHV giderlerinizi mali müşavirinize düzenli ve eksiksiz raporlayabilirsiniz. 14 gün ücretsiz deneme imkânıyla başlayabilirsiniz.

Sık Sorulan Sorular

2026'da DHV oranı ne kadar? 1 Ocak 2026'dan itibaren %5. 10767 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile %7,5'ten indirildi. 1 Ocak 2027'den itibaren %2,5 olacak.

DHV hangi şirketleri etkiliyor? Google, Meta, Netflix, Spotify, Amazon, Apple, TikTok gibi büyük küresel dijital platformlar ile Türkiye'deki muafiyet eşiğini aşan yerli dijital hizmet sağlayıcılar.

Muafiyet için hangi eşiklerin altında kalmak gerekiyor? Türkiye'de yıllık hasılat 20 milyon TL altında veya dünya geneli hasılat 750 milyon Euro altında olmalı. İkisinden birinin altında kalmak muafiyet için yeterli.

DHV reklam maliyetimi artırıyor mu? Büyük platformlar DHV'yi genellikle fiyatlarına yansıtmaktadır. 2026'da oran %5'e düştüğü için bu dolaylı yük de azalmış oldu.

DHV KDV'ye ek mi, yoksa onun içinde mi? DHV, KDV'den bağımsız ayrı bir vergidir ve faturada gösterilmez. KDV matrahına da dahil edilmez.

DHV Türk şirketlerine de uygulanıyor mu? Evet. Dijital reklam, içerik veya platform hizmeti sunan Türk şirketleri de muafiyet hadlerini aşmaları halinde DHV mükellefi olur.